เวียดนามชี้ชัดภาษีเงินได้ affiliate และครีเอเตอร์ 5%: ไม่ใช่เงินเดือน แพลตฟอร์มหักชั่วคราวอย่างไร

เมื่อวันที่ 6 ตุลาคม 2026 กรมสรรพากรเวียดนามออกหนังสือเวียน 7403/CT-TMĐT ปิดประเด็นที่คลุมเครือมานาน: รายได้ของบุคคลที่ทำ การตลาดแบบพันธมิตร (affiliate) การสร้างคอนเทนต์ดิจิทัล และการโปรโมตสินค้า บนแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซและแพลตฟอร์มดิจิทัล ซึ่งได้รับจากแพลตฟอร์มหรือจากแบรนด์ — ตราบใดที่ไม่ใช่เงินเดือนตามสัญญาจ้างแรงงาน — ถือเป็น รายได้จากธุรกิจ ไม่ใช่เงินเดือน อัตราภาษีเงินได้คือ 5% หนังสือฉบับนี้ตอบข้อซักถามของ Cục Thương mại điện tử và Kinh tế số (กระทรวงอุตสาหกรรมและการค้า) และ TikTok Shop Vietnam แต่วิธีพิจารณานี้ใช้กับครีเอเตอร์ KOL/KOC และผู้ทำ affiliate ทุกคนบนทุกแพลตฟอร์ม

ทำไมจึงเป็น 5%: โซ่ฐานกฎหมาย

วรรค 14 มาตรา 3 ของกฎหมายพาณิชย์อิเล็กทรอนิกส์ฉบับที่ 122/2025/QH15 นิยามบริการการตลาดแบบพันธมิตรในอีคอมเมิร์ซว่าเป็นการโฆษณาสินค้าและบริการผ่านลิงก์เข้าถึง รหัสแนะนำ หรือวิธีที่คล้ายกันซึ่งเชื่อมโยงกับแพลตฟอร์ม จากนิยามนี้ กิจกรรม affiliate จึงถูกจัดเข้ากลุ่ม "การจัดหาผลิตภัณฑ์และบริการคอนเทนต์ข้อมูลดิจิทัลด้านความบันเทิง เกมอิเล็กทรอนิกส์ ภาพยนตร์ดิจิทัล ภาพดิจิทัล เพลงดิจิทัล และโฆษณาดิจิทัล" ซึ่งเป็นกลุ่มที่ใช้อัตราภาษีเงินได้ 5% ตามข้อ đ วรรค 3 มาตรา 7 ของกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาฉบับที่ 109/2025/QH15 อัตรา VAT แบบอัตราส่วนโดยตรงสำหรับบริการกลุ่มเดียวกันก็เป็น 5% เช่นกัน เทียบให้เห็นเส้นแบ่ง: บริการทั่วไปเสียภาษีเงินได้เพียง 2% ของรายได้ ส่วนบริการคอนเทนต์ดิจิทัลและโฆษณาดิจิทัล — รวมถึง affiliate — เสีย 5%

แพลตฟอร์มหักอย่างไร: 5% + 5% ต่อการจ่ายแต่ละครั้ง แต่ยังไม่ใช่ตัวเลขสุดท้าย

ตามมาตรา 43 ของ Nghị định 252/2026/NĐ-CP ผู้ดูแลแพลตฟอร์มอีคอมเมิร์ซที่ มีทั้งฟังก์ชันสั่งซื้อออนไลน์และฟังก์ชันชำระเงิน (หนังสือเวียน 7403 ระบุ TikTok Shop ไว้โดยตรง) ต้องหักภาษี ยื่นแบบแทน และนำส่งภาษีแทนผู้ประกอบการรายบุคคลบนแพลตฟอร์ม โดยหัก VAT ตามแต่ละธุรกรรม และหักภาษีเงินได้ตามแต่ละการจ่าย สำหรับรายได้ affiliate และคอนเทนต์ การจ่ายแต่ละครั้งจากแพลตฟอร์มจะถูกหักชั่วคราว VAT 5% + ภาษีเงินได้ 5% รวม 10%

แต่โปรดสังเกตคำว่า "หักชั่วคราว": กรมสรรพากรยืนยันแล้วว่า การหักตามธุรกรรมของแพลตฟอร์มเป็นเพียงกลไกปฏิบัติหน้าที่ภาษีล่วงหน้า ไม่ได้เปลี่ยนวิธีคำนวณหน้าที่ตลอดทั้งปี หน้าที่ที่แท้จริงของคุณตัดสินจาก รายได้รวมทั้งปี: ตาม Nghị định 141/2026/NĐ-CP รายได้ต่อปีไม่เกิน 1,000,000,000₫ จะ ได้รับยกเว้นทั้ง VAT และภาษีเงินได้ — เงินที่ถูกหักชั่วคราวจะนำไปหักกลบหรือขอคืนเมื่อยื่นสรุปยอดประจำปี รายได้เกิน 1 พันล้านถึง 3 พันล้าน ₫ ภาษีเงินได้คิด 5% เฉพาะ ส่วนที่เกิน 1 พันล้าน (VAT ยังคิด 5% จากรายได้ทั้งหมด) ส่วนเกิน 3 พันล้าน ₫ ต้องใช้วิธีกำไรบังคับ

4 สิ่งที่ครีเอเตอร์ต้องทำ

1. จดทะเบียนภาษีสำหรับกิจกรรมธุรกิจ: การได้รับยกเว้นภาษีไม่ได้หมายถึงยกเว้นการจดทะเบียน ผู้ประกอบการรายบุคคลต้องจดทะเบียนและยื่นแบบตาม Nghị định 68/2026/NĐ-CP และ Nghị định 141/2026/NĐ-CP โดยเลขประจำตัวผู้เสียภาษีคือเลขประจำตัวประชาชน
2. เก็บเอกสารการหักภาษีและรายละเอียดการจ่ายเงินของแพลตฟอร์มไว้ทั้งหมด: นี่คือหลักฐานสำหรับหักกลบ/ขอคืนเมื่อยื่นสรุปยอดประจำปี — เอกสารหายเท่ากับเงินหาย
3. ยื่นสรุปยอดสิ้นปี: การหักชั่วคราวไม่ใช่การชำระเสร็จสิ้น รายได้ ≤ 1 พันล้าน ₫ หากไม่ยื่นสรุปยอดก็จะไม่ได้เงินที่ถูกหักชั่วคราวคืน
4. บันทึกแยกสำหรับเงินที่แบรนด์จ่ายตรง: ค่าคอมมิชชันส่วนนี้ไม่ถูกหัก ณ ที่จ่าย แต่ยังอยู่ในกรอบหน้าที่รายปีเดียวกันและต้องยื่นเอง โปรดระวังอีกกรณีที่ต่างออกไป: การให้บริการตรงแก่ลูกค้าโดยไม่ผ่านแพลตฟอร์มและยังไม่จดทะเบียนธุรกิจ ค่าตอบแทนอาจถูกจัดเป็นรายได้ลักษณะเงินเดือนและถูกหัก 10% ตามข้อ c วรรค 2 มาตรา 8 ของ Nghị định 253/2026/NĐ-CP (หักเมื่อจ่ายแต่ละครั้งตั้งแต่ 5,000,000₫)

สองความเข้าใจผิดที่พบบ่อย

ความเข้าใจผิดหนึ่ง: "ถูกหัก 10% แปลว่าฉันเสียภาษี 10%" ไม่ใช่ 10% คือยอดรวมของการหักชั่วคราว VAT 5% + ภาษีเงินได้ 5% ต่อการจ่ายแต่ละครั้ง ส่วนหน้าที่สุดท้ายคำนวณใหม่จากรายได้ทั้งปี: ไม่เกิน 1 พันล้าน ₫ ยกเว้นทั้งสองภาษี ส่วนช่วง 1–3 พันล้าน ₫ ภาษีเงินได้คิดเฉพาะส่วนที่เกินเพดาน

ความเข้าใจผิดสอง: "ฉันไม่มีสัญญาและยังไม่จดทะเบียน จึงไม่ถือเป็นธุรกิจ" ไม่ใช่ หนังสือเวียน 7403 พิจารณาจากลักษณะของรายได้ ไม่ได้ขึ้นกับว่าคุณจดทะเบียนแล้วหรือไม่ — การยังไม่จดทะเบียนมีแต่จะเพิ่มความเสี่ยงถูกใช้กลไกหักแบบเงินเดือน 10% และต้องจดทะเบียนเพิ่มเติม