Vietnam tegaskan pajak penghasilan affiliate & kreator 5%: bukan gaji, platform memotong per pembayaran

Pada 6 Oktober 2026, otoritas pajak Vietnam menerbitkan Công văn 7403/CT-TMĐT yang menutup wilayah abu-abu yang sudah lama ada: penghasilan individu yang melakukan pemasaran afiliasi (affiliate), pembuatan konten digital, dan promosi produk di platform e-commerce dan platform digital, diterima dari platform atau brand — selama bukan gaji berdasarkan kontrak kerja — adalah penghasilan usaha, bukan gaji. Tarif pajak penghasilannya 5%. Surat ini menjawab pertanyaan Cục Thương mại điện tử dan Kinh tế số (Kementerian Perindustrian dan Perdagangan) serta TikTok Shop Vietnam, tetapi penentuan ini berlaku bagi semua kreator, KOL/KOC, dan pelaku affiliate di semua platform.

Mengapa 5%: rantai dasar hukumnya

Ayat 14 Pasal 3 Undang-Undang Perdagangan Elektronik No. 122/2025/QH15 mendefinisikan jasa pemasaran afiliasi dalam e-commerce sebagai iklan barang/jasa melalui tautan akses, kode referral, atau cara serupa yang terhubung ke platform. Dari definisi itu, kegiatan affiliate dimasukkan ke kelompok "penyediaan produk dan jasa konten informasi digital tentang hiburan, gim elektronik, film digital, foto digital, musik digital, iklan digital" — kelompok dengan tarif PPh 5% menurut huruf đ ayat 3 Pasal 7 Undang-Undang Pajak Penghasilan No. 109/2025/QH15. Tarif VAT dengan metode persentase langsung untuk kelompok jasa yang sama juga 5%. Sebagai pembanding: jasa biasa hanya dikenai PPh 2% atas omzet, sedangkan jasa konten digital dan iklan digital — termasuk affiliate — dikenai 5%.

Cara platform memotong: 5% + 5% per pembayaran, tetapi bukan angka final

Menurut Pasal 43 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, pengelola platform e-commerce yang memiliki fungsi pemesanan online dan fungsi pembayaran (Công văn 7403 menyebut TikTok Shop secara eksplisit) wajib memotong, melaporkan atas nama, dan menyetor pajak bagi pelaku usaha perorangan di platformnya: VAT dipotong per transaksi dan PPh per pembayaran. Untuk penghasilan affiliate dan konten, setiap pembayaran dari platform akan dipotong sementara VAT 5% + PPh 5% — total 10%.

Namun perhatikan kata "sementara": otoritas pajak telah menegaskan bahwa pemotongan per transaksi oleh platform hanyalah mekanisme pelaksanaan sementara kewajiban pajak, dan tidak mengubah metode penentuan kewajiban setahun penuh. Kewajiban akhir Anda ditentukan oleh total omzet setahun: menurut Nghị định 141/2026/NĐ-CP, omzet tahunan sampai 1.000.000.000₫ dibebaskan dari VAT dan PPh sepenuhnya — jumlah yang sudah dipotong akan dikompensasikan atau dikembalikan saat rekonsiliasi tahunan; omzet di atas 1 miliar sampai 3 miliar ₫, PPh hanya 5% atas bagian yang melebihi 1 miliar (VAT tetap 5% atas seluruh omzet); di atas 3 miliar ₫, wajib metode laba.

4 hal yang harus dilakukan kreator

1. Daftarkan pajak untuk kegiatan usaha: bebas pajak bukan berarti bebas daftar. Pelaku usaha perorangan wajib mendaftar dan melaporkan menurut Nghị định 68/2026/NĐ-CP dan Nghị định 141/2026/NĐ-CP; NPWP menggunakan nomor identitas pribadi.
2. Simpan semua bukti potong dan rincian pembayaran platform: ini bukti untuk kompensasi/pengembalian saat rekonsiliasi tahunan — bukti hilang berarti uang hilang.
3. Lakukan rekonsiliasi akhir tahun: potongan sementara bukan pelunasan. Omzet ≤ 1 miliar ₫ yang tidak direkonsiliasi tidak akan mendapatkan kembali potongannya.
4. Catat terpisah uang yang dibayar langsung oleh brand: komisi ini tidak dipotong di sumber, tetapi tetap masuk kerangka kewajiban tahunan yang sama dan Anda laporkan sendiri. Perhatikan pula kasus yang berbeda: memberi jasa langsung ke klien tanpa melalui platform dan belum mendaftar usaha — imbalannya dapat ditentukan sebagai penghasilan gaji dan dipotong 10% menurut huruf c ayat 2 Pasal 8 Nghị định 253/2026/NĐ-CP (dipotong bila setiap pembayaran mulai 5.000.000₫).

Dua kesalahpahaman umum

Kesalahpahaman satu: "Dipotong 10% berarti saya membayar pajak 10%." Salah. 10% adalah gabungan potongan sementara VAT 5% + PPh 5% per pembayaran; kewajiban akhir dihitung ulang menurut omzet tahunan: ≤ 1 miliar ₫ bebas keduanya, 1–3 miliar ₫ PPh hanya atas bagian yang melebihi ambang.

Kesalahpahaman dua: "Saya tidak punya kontrak dan belum mendaftar, jadi ini bukan usaha." Salah. Công văn 7403 menentukan berdasarkan hakikat penghasilan, bukan status pendaftaran Anda — belum mendaftar hanya menambah risiko dikenai mekanisme pemotongan gaji 10% dan kewajiban melengkapi pendaftaran.